《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第43条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，扣除60%，但更高 不得超过当年销售(营业)收入的5。

也就是说，企业发生的业务招待费可以税前扣除，既符合发生额60%的标准，又不能超过当年更高 销售收入的5。企业如何充分利用业务招待费额度，减少纳税调整？

假设企业2008年的销售(业务)收入为X，2008年的业务招待费为Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费为Y 60% X 5 ，只有当Y60%=X5即Y=X8.3时，业务招待费才计入销售(业务)收入

一般情况下，企业的销售(业务)收入是可以计量的。我们假设2008年企业的销售(业务)收入为X=1亿元，税前扣除的业务招待费不超过100005=50万元，那么财务预算年度业务招待费Y=50万元/60%=83万元，其他销售(业务)收入可以类比。

如果企业实际发生的业务招待费为100万元，计划为83万元，大于销售(营业)收入的8.3，可扣除60%的业务招待费，调税增加1000-60=40万元。但另一方面，5的销售(业务)收入只有50万元，需要进一步调整增加10万元。按照两个限制哪个更低的原则，取低值进行直接税调整，调整增加应纳税所得额50万元，计算缴纳企业所得税12.5万元，即实际消费100万元将花费112.5万元。

如果企业实际发生的业务招待费为40万元，计划为83万元，不到销售(业务)收入的8.3，则可将60%的业务招待费全部扣除，调税增加400-24=16万元。另一方面，销售(营业)收入的5为50万元，不需要进行纳税调整，只需计算缴纳4万元企业所得税，即实际消费40万元将花费44万元。

结论如下：

当企业实际发生的业务招待费超过销售(营业)收入的8.3时，其中60%以上需要全额纳税，每多交1000元就会导致250元税款外流，相当于从1000元中缴纳1250元。

当企业实际业务招待费低于销售(营业)收入的8.3时，60%的限额可以充分利用，只需纳税40%，相当于吃1000元，交1100元。