行政复议机关作出行政复议决定时，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章。行政复议决定一经送达，即具有法律效力。

被申请人应当履行行政复议决定。被申请人无正当理由不履行或者拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级税务机关应当责令其限期履行。

申请人或者第三人逾期不起诉或者不履行行政复议决定，或者不履行行政复议决定最终裁定的，按照下列规定处理：

一、维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

二、改变具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。