所得税结算和跨期费用支付

一年一度，会计又忙起来了。那么，如何做好结算呢？年底前需要做哪些工作？在这里一一解释。年底前应该做的重要准备工作是统计属于当年但没有记录的成本和费用。

比如销售人员的10万差旅费发票说要到明年2月份才能退报销，年度账目也没有入账。在这种情况下，解决办法是做一个临时估计，并将其输入损益表。

根据以上，销售人员的10万差旅费发票上说要到明年2月份才能退报销。年底了，怎么结账？

会计处理

年底前的预计分录

借：行政费用-差旅费10

贷方：其他应付款10

报销第二年，先用红墨水冲掉原分录

借：行政费-差旅费10(红字)

贷方：其他应付款10(红字)

然后用报销发票写下来

借：管理费用10

贷款：银行存款或现金

跨年度冲红，管理费用科目不能再使用，否则不能正确计算上年度损益。

这样，对于财政部门收取的非票支出，仍确认征税。

政策依据：中华人民共和国 税务总局公告2011年第34号《中华人民共和国 税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第六项，企业提供有效凭证的时间，企业当年实际发生的相关成本费用，由于各种原因，未能及时取得成本费用的有效凭证。企业预缴季度所得税时，可以暂按账面金额计算；但是，在最终结算时，应提供有效的成本和费用证明。

如果在年末之前没有估算成本和费用，则需要对年末之后发生的跨期费用进行纳税调整。

如果是不太重要的事项，不存在恶意偷税，且金额不大的，可以在发生当年入账，不进行纳税调整。

比如12月业务员出差，1月份报销金额在几千元左右。一月和十二月也有发票，现在会计已经做了年度结算。这个可以直接计入当年。

汇款前发生的事在资产负债表日和财务报告批复日之间，是资产负债表日后的调整，需要进行税务调整。

例：2015年2月，员工年前报销差旅费10万元，为资产负债表日后调整。

会计处理

借：上年损益调整10

贷方：其他应付款10

借方：其他应付款10

信用：银行存款10

借款：利润分配-未分配利润10

贷方：上年损益调整10

根据上述 、三条分录，直接调整2014年12月的报表，利润表中管理费用增加10万元，资产负债表中其他应付款10万元，未分配利润10万元。第二条记载在15年书里。这是表的调整，账户的不调整。汇款报告根据调整后的会计报告填写。