一、2019年4月1日增值税税率调整前，增值税一般纳税人已按原适用税率16%和10%开具增值税专用发票。出现销售退货、发票不正确、暂停应税服务等情况。买方未使用申报抵扣，已退回发票和抵扣联。开红字发票，卖家应该怎么做？

答：如果卖方已开具专用发票，但买方未用其申报抵扣并退回发票和抵扣，卖方将按以下流程开具红字增值税专用发票：

(1)卖方在增值税发票管理系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)。卖方在填写《信息表》时，应以蓝色填写专用发票的相应信息。

(2)主管税务机关接收纳税人通过网络上传的《信息表》。系统自动验证后，生成“红字发票信息表号”《信息表》并将信息同步到纳税人系统。

(3)卖方开具通过税务机关系统检查的《信息表》红墨水专用发票，并在系统中以负数输出开具。红墨水的专用发票要一一对应《信息表》。

(4)纳税人也可以用《信息表》电子信息或纸质材料向税务机关系统核对《信息表》的内容。

2.某纳税人于2019年5月10日新设立并登记为一般纳税人。5-7月份邮政业务、电信业务、现代服务、生活服务(以下简称四大业务)销售额占比不超过50%，但6-8月份占比超过50%。加减的政策可以适用吗？

A: 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、 税务总局、海关总署公告2019年第39号，以下简称“公告39号”)规定，2019年4月1日以后设立的纳税人，自设立之日起3个月内销售符合规定条件的，自登记之日起适用一般纳税人加减政策。上例中，纳税人设立三个月(5-7月)的四项服务销售比例不符合公告条件，不能适用加减政策。

需要注意的是，上例纳税人2019年不能适用扣税政策；2020年可以根据上一年的实际情况再确认是否可以享受这个政策。

3.生产、生活服务业纳税人是指提供邮政、电信、现代服务、生活服务，销售额占销售总额50%以上的纳税人。纳税人在计算销售比例时是否应该排除免税销售？

答：计算销售比例时，不需要排除免税销售。一般纳税人销售的四项服务占总销售额的50%以上。根据39号公告，他们可以享受加减政策。

4.2019年4月1日以后，为了享受加扣政策，在计算生产生活服务业四项服务销售额占总销售额的比例时，是通过审核核定补充还是通过纳税评估调整？

答：39号公告规定，四项服务销售额占销售总额50%以上的，一般纳税人可享受加扣政策。在计算四项服务的销售比例时，销售金额包括申报销售金额、审计销售金额和计税销售金额。

5.自2019年4月1日起，纳税人购买国内客运服务的进项税额可以抵扣。标明旅客身份信息的旅行行程、火车票、公路、水路等增值税、航空运输电子客票的电子普通发票抵扣期限是多久？

答：自2019年4月1日起，纳税人可抵扣国内客运服务进项税。现行政策除增值税专用发票外，对国内客运服务凭证不设抵扣期。

6.2019年4月1日以后，纳税人购买国内客运服务，取得增值税普通发票(非增值税电子普通发票)的，允许从销项税额中扣除进项税额吗？

答：39根据公告，允许抵扣进项税的国内客运服务凭证仅限于增值税电子普通发票，以及旅行行程、火车票、公路、水路等航空运输电子客票。表示乘客身份信息。不包括普通增值税发票。

七.对于截至2019年3月的纳税人纳税期，《附列资料（五）》第六栏“期末待抵扣房地产进项税”期末余额为30万元。2019年4月纳税期间，纳税人拟申报抵扣待抵扣房地产进项税。增值税纳税申报表应该怎么填？

答：39号公告规定，自2019年4月1日起，两年内不扣除纳税人取得的房地产或在建房地产项目的进项税。之前要扣除的进项税，可以从2019年4月纳税期的销项税中扣除。在上例中，纳税人可以在2019年04月《附列资料（二）》(纳税期)8b栏“其他”和“税额”栏填写30万元，并按照表中所列计算公式计入“其他扣税凭证”栏。需要注意的是，房地产进项税是上期结转的，故不应计入本表第9栏的“(三)本期房地产购建扣税凭证”。

八、我公司2018年建厂，仍有40%的进项税额有待抵扣，2019年4月1日以后，一次性转入进项税额抵扣。这部分进项税是否可以作为增值税抵扣，符合条件后申请退税？

答：39号公告规定，符合规定条件且尚未抵扣的待抵扣进项税额，可以从2019年4月纳税期起从销项税额中抵扣。2019年4月1日以后，如果当期形成了抵税，可以使用一次性扣除的房地产进项税计算增量抵税。如果你公司符合退税条件，可以向主管税务机关申请退税

九、办理增值税期末留抵税额退税需要符合什么条件？

答：39公告规定，同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1、自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2、纳税信用等级为A级或者B级；

3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

十、某境外旅客“五一”期间来我国游玩，5月10日在北京某退税商店购买了一套茶具，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明金额1000元，税率13%，税额130元，价税合计1130元。该旅客5月20日离境时海关验核、退税机关审核均无问题。在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额多少？

答：该旅客购买茶具可获得的退税额为124.3元。

按照离境退税物品退税额的计算公式，应退增值税额应为退税物品销售发票金额（含增值税）与退税率的乘积。其中，“退税物品销售发票金额（含增值税）”，即为增值税普通发票上的价税合计额，是计算退税物品退税额的依据，在本例中为1130元。关于“退税率”，按照39号公告的规定，本例中旅客购买茶具取得的增值税普通发票开具日期为5月20日，发票注明税率13%，退税率应为11%，因此该旅客购买茶具可获得的应退税额=1130*11%=124.3元。